Il disegno di legge di Bilancio 2027 introduce un nuovo credito d’imposta a favore delle imprese che sostengono costi per canoni di abbonamento a servizi e soluzioni di cloud computing relativi all’utilizzo di beni strumentali immateriali 4.0, individuati nell’allegato F al nuovo TUIR.
L’agevolazione è riconosciuta alle imprese residenti in Italia e alle stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti, nella misura massima del 30% dei costi di competenza sostenuti negli anni 2027, 2028 e 2029, nel limite complessivo di spesa di 30 milioni di euro per ciascun anno.
Il credito d’imposta non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi né alla base imponibile IRAP. È inoltre cumulabile con altre agevolazioni riferite ai medesimi costi, a condizione che il cumulo non determini il superamento del costo effettivamente sostenuto.
Il beneficio è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24, senza applicazione del limite annuo di 2 milioni di euro previsto per i crediti compensabili, né del limite di 250.000 euro relativo ai crediti d’imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi.
Le modalità operative, i criteri di concessione e le procedure necessarie a garantire il rispetto dei limiti di spesa saranno definiti con apposito decreto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy, di concerto con il Ministero dell’Economia e delle Finanze, da emanare entro 60 giorni dall’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2027.
Sotto il profilo contabile, il contributo assume la natura di contributo in conto esercizio, in quanto destinato a ristorare i costi sostenuti per i canoni di abbonamento. In applicazione dell’OIC 12, il beneficio deve essere rilevato secondo il principio di competenza e trova separata esposizione nella voce A5 «Altri ricavi e proventi» del conto economico.
