Il disegno di legge di Bilancio 2027 ripropone la disciplina dell’assegnazione e della cessione agevolata dei beni ai soci, nonché della trasformazione agevolata in società semplice. La misura, già prevista dalle precedenti Leggi di Bilancio, viene inserita nel nuovo Testo unico delle imposte sui redditi attraverso l’introduzione dell’articolo 364-bis.
Le operazioni dovranno essere effettuate entro il 30 settembre 2027 e potranno riguardare i soci iscritti nel libro dei soci, ove previsto, al 30 settembre 2026 oppure iscritti entro 30 giorni dall’entrata in vigore della Manovra, sulla base di un titolo di trasferimento avente data certa anteriore al 1° ottobre 2026.
Rientrano nell’agevolazione gli immobili diversi da quelli strumentali per destinazione e i beni mobili iscritti in pubblici registri, purché non utilizzati come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa.
Per quanto riguarda il trattamento fiscale, viene confermata l’imposta sostitutiva dell’8% sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati o ceduti e il relativo costo fiscalmente riconosciuto. L’aliquota sale al 10,5% per le società non operative in almeno due dei tre periodi d’imposta precedenti. È inoltre prevista un’ulteriore imposta sostitutiva del 13% in caso di annullamento di riserve in sospensione d’imposta.
Per gli immobili, la società potrà optare per la determinazione della base imponibile utilizzando il valore catastale in luogo del valore normale. In caso di cessione ai soci a un corrispettivo inferiore al valore normale o catastale, dovrà comunque essere assunto quest’ultimo come riferimento per il calcolo dell’imposta sostitutiva.
Una novità riguarda le modalità di versamento: a differenza delle precedenti edizioni dell’agevolazione, le imposte sostitutive dovranno essere versate integralmente entro il 30 settembre 2027, senza possibilità di rateizzazione.
Sul fronte delle imposte indirette, per le assegnazioni e cessioni ai soci è confermata la riduzione alla metà delle aliquote proporzionali dell’imposta di registro, ove applicabili, mentre le imposte ipotecarie e catastali sono dovute in misura fissa. Non sono invece previste agevolazioni ai fini IVA, che continuerà ad applicarsi secondo le regole ordinarie.
La riapertura rappresenta quindi una nuova opportunità per le società interessate a estromettere dal patrimonio sociale determinati beni o a modificare la propria forma giuridica, beneficiando di un regime fiscale agevolato.
